2012年注册税务师备考_税法一_单选题百题练-答案解析

发布时间:2021-06-14 06:13:26

2012 年注册税务师备考_税法一_单选题百题练-答案解析
1.
[答案]:B [解析]:实体从旧、程序从新原则是指实体法不具备溯及力,而程序法在特定条件下具备一定溯及力。 [该题针对“税法的适用原则”知识点进行考核]

2.
[答案]:B [解析]:选项 A,税收执法监督的主体是税务机关;选项 C,税收执法监督的内容是税务机关及其工作人 员的行政执法行为。非行政执法行为,如税务机关及其工作人员的非职务行为,或者税务机关的人事任 免等内容均不是税收执法监督的监督范围;选项 D,税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。 [该题针对“税收执法”知识点进行考核]

3.
[答案]:C [解析]:选项 A,税务行政规范行为是制定普遍适用规范的行为,即以普遍的行政管理事项或相对人为规 范的对象,而不是以特定的人或事为规范对象;选项 B,税务行政规范不是税收法律的构成形式;选项 D,税务行政规范属于非立法行为的行为规范,它不仅约束税务行政相对人,而且约束税务机关本身。 [该题针对“税收行政法规”知识点进行考核]

4.
[答案]:C [解析]:由于税法属于义务性法规,税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标 志。 [该题针对“税收法律关系的产生、变更、消灭”知识点进行考核]

5.
[答案]:D [解析]:5800 元超过了起征点,所以全部纳税。应纳税额=500×5%+(2000-500)×10%+(5000-200 0)×15%+800×20%=785(元) [该题针对“税率”知识点进行考核]

6.
1

[答案]:D [解析]:依法稽征原则,即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收,而无权变动法定课税要素 和法定征收程序。除此之外,纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征,减税免税、退补税收及延 期纳税的权力(利) ,即使征纳双方达成一致也是违法的。 [该题针对“税法的基本原则”知识点进行考核]

7.
[答案]:C [解析]:选项 A,税法的特点和其他法律的特点不具有一致性,否则即无所谓税法的特点;选项 B,税法 的特点是税收上升为法律后的形式特征,应与税收属于经济范畴的形式特点相区别;选项 D,税法属于 侵权规范,离开法律约束的纳税*惯是不存在的。 [该题针对“税法的概念与特点”知识点进行考核]

8.
[答案]:C [解析]:纳税人或扣缴义务人即使在纳税期限内没有应纳税款,也应当按照规定办理纳税申报。享受减 税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 [该题针对“税收法律关系的主体”知识点进行考核]

9.
[答案]:D [解析]:选项 A,税务规章解释与税务规章具有同等效力;选择 B,审议通过的税务规章报局长签署后予 以公布;选项 C,税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致不能确定如何适用时,由国务院提出 意见,只有认为应该适用税务规章的,才必须提请全国人大常委会裁决;选项 D,人民法院在行政诉讼 中对税务规章可以参照适用,对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销,但有权不适用。 [该题针对“税务规章”知识点进行考核]

10.
[答案]:D [解析]:选项 A,我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的,其法律地位和法律效力仅 次于宪法而高于税收法规、规章;选项 B, 《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会常 务委员会通过的税收法律;选项 C,税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致 的,由国务院裁决。

2

[该题针对“税收立法”知识点进行考核]

11.
[答案]:A [解析]:税收法律关系的特点 (1)主体的一方只能是国家 (2)体现国家单方面的意志 (3)权利义务关系具有不对等性,纳税人承担较多的义务,享受较少的权利 (4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。 [该题针对“税收法律关系的概念与特点”知识点进行考核]

12.
[答案]:B [解析]:国际税法的调整对象是指国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分 配关系。 [该题针对“国际法概念及原则”知识点进行考核]

13.
[答案]:C [解析]:计算分国抵免限额 乙国抵免限额= (100 + 40 + 30 +30)×40%×30÷200 = 80×30÷200 = 12(万元) [该题针对“国际重复征税 ”知识点进行考核]

14.
[答案]:D [解析]: “一条鞭法”的出现均*了税负,简化了税制,由历代对人征税转为对物征税。 [该题针对“税法的建立和发展”知识点进行考核]

15.
3

[答案]:C [解析]:税收规范性文件不仅约束税务行政相对人,而且约束税务机关本身。 [该题针对“税收规范性文件”知识点进行考核]

16.
[答案]:D [解析]:纳税人的年应税销售额,是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额, 包括免税销售额。 [该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核]

17.
[答案]:B [解析]:选项 B 属于营业税的混合销售,应征收营业税。 [该题针对“混合销售和兼营 ”知识点进行考核]

18.
[答案]:C [解析]:支付运费 1500 元,属于电脑公司的价外费用,应换算成不含税销售额,作为增值税的计税依据。 电脑公司应缴纳增值税=[4300×100+1500÷(1+17%)]×17%-3400=69917.95(元) [该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合) ”知识点进行考核]

19.
[答案]:D [解析]:按照现行规定,符合下列条件的视为小规模纳税人:凡从事货物生产或者提供应税劳务的纳税 人,以及从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发和零售的纳税人,年应税销售额在 50 万 元(含)以下的;其他纳税人,年应税销售额在 80 万元(含)以下的。 [该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核]

20.
[答案]:D [解析]:应交增值税税额=131200÷(1+3%)×3%=3821.36(元) [该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算 ”知识点进行考核]

21.
4

[答案]:A [解析]:准予扣除的货物运费金额是指在运输单位开具的运费结算单据上注明的运输费用、建设基金, 但是不包括支付的装卸费、保险费等其他杂费。 可以抵扣的运费=(5+0.5)×7%=0.39(万元) 。 需要转出的进项税=(20-0.5)×17%+0.5÷(1-7%)×7%=3.35(万元) 应纳增值税=1150×17%-(130+0.39-3.35)= 68.46(万元) [该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合) ”知识点进行考核]

22.
[答案]:C [解析]:纳税人采取以旧换新的方式销售金银首饰,以实际收到的不含税价款作为计税依据。 应纳增值税=[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)+5000]×17%=6120(元) [该题针对“特殊销售行为”知识点进行考核]

23.
[答案]:D [解析]:对统一核算,且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的,不征 收增值税。 [该题针对“特定企业增值税政策(综合) ”知识点进行考核]

24.
[答案]:A [解析]:选项 B 和 D 不属于视同销售,不缴纳增值税;选项 C 以物易物属于特殊销售行为,不是视同销 售行为。 [该题针对“增值税视同销售”知识点进行考核]

25.
[答案]:A [解析]:向消费者销售应税项目、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开 具专用发票。
5

[该题针对“增值税专用发票的使用和管理 ”知识点进行考核]

26.
[答案]:C [解析]:一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票,不得计算抵扣进项税额。 [该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核]

27.
[答案]:D [解析]:选项 A,对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上 如何核算,均应并入销售额征税。选项 B,纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得申请免税。选项 C,对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照 6%征税率 征收增值税,不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 [该题针对“增值税(综合) ”知识点进行考核]

28.
[答案]:A [解析]:购进免税农产品准予按买价乘以 13%的扣除率计算抵扣进项税,运费可以按运费发票上的运费 和建设基金计算抵扣,对于管理不善发生的损失,要按规定作进项税转出。准予抵扣的进项税=(1000 0×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元) [该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核]

29.
[答案]:D [解析]:进口增值税=(1500+1000)÷(1-5%)×17%=447.37(万元) [该题针对“进口货物应纳增值税的计算”知识点进行考核]

30.
[答案]:D [解析]:选项 A,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,应减按 2%征收率征收增值税;选项 B,小 规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按 3%的征收率征收增值税;选项 C,增值税 一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进的固定资产,按照适用税率征收增值税。 [该题针对“固定资产处理的相关规定”知识点进行考核]
6

31.
[答案]:B [解析]:纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的, 应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。 [该题针对“消费税税率”知识点进行考核]

32.
[答案]:C [解析]:采用复合计税办法征税的消费品是卷烟和粮食白酒。 [该题针对“消费税税率”知识点进行考核]

33.
[答案]:D [解析]:税法规定, 每吨啤酒出厂价(含包装物及包装物押金)在 3000 元(含 3000 元,不含增值税) 以上的,单位税额每吨 250 元,在 3000 元以下的,单位税额每吨 220 元。包装物租金属于价外费用, 并入销售额,作为确定税额的依据。 苹果啤酒的每吨出厂价=[68000+1000÷(1+17%)]÷20=3442.74(元/吨) ,适用消费税额是 250 元/ 吨。 苦瓜啤酒的每吨出厂价=(30760+2500+2500)÷(1+17%)÷10=3056.41(元/吨) ,适用消费税额 是 250 元/吨。 应纳消费税额=20×250+10×250=7500(元) [该题针对“从量定额计算”知识点进行考核]

34.
[答案]:A [解析]:纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品,其纳税义务发生时间,为发出应税消费品并 办妥托收手续的当天;外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒,按照外购白酒所用原料确定 适用税率。 当月应纳消费税=100×2000×0.5÷10000+1480×20%=306(万元) [该题针对“复合计税计算”知识点进行考核]

35.
[答案]:A
7

[解析]:组成计税价格=150+60+90=300(万元) 当月应抵扣的消费税额=300×80%×30%=72(万元)或 90×80%=72(万元) 生产销售化妆品应缴纳的消费税额= [290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(万元) [该题针对“进口应税消费品应纳税额的计算”知识点进行考核]

36.
[答案]:A [解析]:该厂应代收代缴消费税=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元) [该题针对“委托加工消费品应纳税额的计算”知识点进行考核]

37.
[答案]:D [解析]:应缴纳进口环节关税=140×20%=28(万元) 消费税定额税每箱 150 元,一标准箱为 250 条。 每标准条进口卷烟确定比例税率 =(140÷100×10000+28÷100×10000+150)÷(1-36%)÷250=105.94 元>70 元,适用税率 56%。 应纳消费税=(140+28+150×100÷10000)÷(1-56%)×56%+150×100÷10000=217.23(万元) [该题针对“进口应税消费品应纳税额的计算”知识点进行考核]

38.
[答案]:C [解析]:电动汽车、高尔夫车、企业购进货车改装生产的商务车均不征收消费税。 [该题针对“消费税税目”知识点进行考核]

39.
[答案]:C [解析]:纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品,应当以 纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 应纳消费税=40×20×5%=40(万元)
8

[该题针对“计税依据特殊规定”知识点进行考核]

40.
[答案]:A [解析]:该企业 12 月应纳消费税=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0. 5=391240(元) [该题针对“消费税(综合) ”知识点进行考核]

41.
[答案]:A [解析]:组成计税价格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(万元) 应纳消费税金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(万元) [该题针对“自产自用消费品应纳税额的计算”知识点进行考核]

42.
[答案]:C [解析]:2011 年教材新增内容,注意掌握。提供建筑物拆除、土*秸滴癜唇ㄖ 3%的税率纳税; 代理支付拆迁补偿费,以提供代理劳务的全部收入减去代为支付的拆迁补偿费后的余额按代理业 5%的 税率缴纳营业税。所以,应交营业税=1000×3%+(2000-1800)×5%=40(万元) 。 [该题针对“建筑业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]

43.
[答案]:B [解析]:纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的,主管税务机 关可以按顺序核定计税营业额有 3 种方法,最后的方法为:核定组成计税价格=营业成本或工程成本× (1+成本利润率)÷(1-营业税税率) 。 [该题针对“营业税计税依据的基本规定”知识点进行考核]

44.
[答案]:B [解析]:程租业务、期租业务,按“交通运输业”征收营业税。 运输业务营业税=636000×3%=19080(元) 程租业务、期租业务营业税=(250000+520000)×3%=23100(元)
9

9 月份应纳营业税=19080+23100=42180(元) [该题针对“交通运输业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]

45.
[答案]:B [解析]:单位转让土地使用权,以全部收入减去土地使用权购置原价后的余额为计税营业额。所以应纳 营业税=(2000-900)×5%=55(万元) 。 [该题针对“转让无形资产营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]

46.
[答案]:B [解析]:[解析]B 属于邮电通信业的征税范围,其他的均属于建筑业的征税范围。 [该题针对“邮电通信业营业税的其他规定”知识点进行考核]

47.
[答案]:D [解析]:按照财税[2002]208 号文件规定,现行营业税的起征点为:按期纳税的起征点幅度为月营业额 1 000 -5000 元;按次纳税的起征点为每次(日)营业额 100 元;对保险公司开展的 1 年期以上的返还性 人身保险业务,免征营业税;纳税人自建住房销售给本单位职工,属于销售不动产行为,应照章征收营 业税。 [该题针对“营业税税收优惠综合考查”知识点进行考核]

48.
[答案]:A [解析]:广告促销业务,为该超市的兼营业务,因此销售货物和广告促销业务,应分别征收增值税和营 业税。应纳增值税=(50000+240000)÷1.03×3%=8446.60(元) ,应纳营业税=20000×5%=1000 (元) [该题针对“服务业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]

49.
[答案]:D [解析]:旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的,以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位或个人 的房费、餐费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。
10

该旅游公司应纳营业税=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元) [该题针对“服务业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]

50.
[答案]:A [解析]:营业税的纳税期限为 5 日、10 日、15 日、1 个月、1 个季度。 [该题针对“营业税申报与缴纳的基本规定”知识点进行考核]

51.
[答案]:D [解析]:营业税的兼营行为,强调同一营业税纳税人的经营活动中存在两类经营项目,二者无直接从属 关系。 [该题针对“营业税征税范围的基本规定”知识点进行考核]

52.
[答案]:B [解析]:对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入,免征 营业税。 [该题针对“服务业营业税的税收优惠”知识点进行考核]

53.
[答案]:C [解析]:金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务;贷款包括一 般贷款和转贷外汇。一般贷款指除转贷外汇外的其他贷款,如自有资金贷款、信托贷款、典当、票据贴 现等。应纳营业税=(200+15+10+4)×5%=11.45(万元) [该题针对“金融保险业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]

54.
[答案]:C [解析]:该公司以房抵债,房产的产权已经发生了转移,属于转让不动产,应依法缴纳销售不动产的营 业税。该公司应纳销售不动产的营业税=1250×5%=62.5(万元) [该题针对“销售不动产营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]
11

55.
[答案]:D [解析]:纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的 门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征营业税。这里所说的纪念馆、博物馆、文化馆、 美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动,是指这些单位在自己的场所举办的属 于文化体育业税目征税范围的文化活动,其售票收入是指第一道门票收入。将上述场所租赁给其他人从 事活动,不属于文化体育业,而是按租赁业征收营业税;上述活动场所举办非文化体育业的文化活动, 取得门票收入依法缴纳营业税,馆内保龄球属于娱乐业,按娱乐业征收营业税。 应纳营业税=12×5%+8×5%=1(万元) [该题针对“营业税多税目应纳税额计算”知识点进行考核]

56.
[答案]:C [解析]:该公司 2010 年 8 月应纳营业税=(60+2+100+3)×3%-0.234=4.72(万元) [该题针对“交通运输业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]

57.
[答案]:C [解析]:现行教育费附加的征收率为 3%。 [该题针对“教育费附加征收范围、概念和计征比率”知识点进行考核]

58.
[答案]:A [解析]:代收代缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税的代收代缴义务人,其城建税的纳税地点 在代收地。本题目应该在加工厂缴纳城市维护建设税,按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税,应纳城 建税和教育费附加税额=1600×(5%+3%)=128(元) 。 [该题针对“城建税和教育费附加综合”知识点进行考核]

59.
[答案]:D [解析]:按城建税有关规定,城建税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税为依据的,进 口不征,出口不退。滞纳税金缴纳的滞纳金不作为计征城建税的依据。该企业本期应缴纳城市建设维护 税=(30+50)×7%=5.6(万元) 。 [该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核]
12

60.
[答案]:D [解析]:城建税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税、营业税。滞纳金、罚款不是城市维护建设税 的计税依据;但外资商场偷逃的增值税税金是应该计征城建税的。 2010 年 12 月 1 日开始,外商投资 企业和外国企业需要缴纳城建税及附加(今年教材新调整内容,注意掌握) ;进口货物不需要缴纳城建税 和教育费附加。 [该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核]

61.
[答案]:C [解析]:提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费不征收营业税。 该公司本月应缴纳营业税=(600+30)×5%=31.5(万元) 本月应纳城建税=31.5×3%=0.95(万元) [该题针对“教育费附加的计税依据和计算”知识点进行考核]

62.
[答案]:A [解析]:流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城 建税。 [该题针对“城建税的征收管理”知识点进行考核]

63.
[答案]:B [解析]:对海关进口的产品征收的增值税、消费税,不征收教育费附加;对由于减免“三税”而发生退税的, 可以同时退还已征收的城建税;对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已征的教育费附加。 [该题针对“城建税的减免税”知识点进行考核]

64.
[答案]:B [解析]:新疆进行了资源税改革,现在对原油、天然气采用从价征收。 [该题针对“新疆原油天然气资源税改革”知识点进行考核]

65.
13

[答案]:C [解析]:今年教材新增内容,需要特别注意掌握。新疆原油、天然气资源税由过去从量计征,调整为按 产品销售额的 5%计征。该油田本月应纳资源税=(10000×5000+200×1800)×5%=2518000(元) [该题针对“新疆原油天然气资源税改革”知识点进行考核]

66.
[答案]:A [解析]:资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款,其纳税义务发生时间是支付货款的当天。 [该题针对“资源税纳税义务发生时间”知识点进行考核]

67.
[答案]:B [解析]:扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采,税务机关难以控制,容易发生漏税的单 位和个人,在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤 炭以外的资源税未税矿产品。 [该题针对“资源税应纳税额的代扣代缴”知识点进行考核]

68.
[答案]:B [解析]:对于连续加工前无法正确计算原煤使用数量的,可按加工产品的综合回收率,将加工产品实际 销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税为:28÷70%×5=200(万元) [该题针对“资源税应纳税额计算的特殊规定”知识点进行考核]

69.
[答案]:A [解析]:纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为课税数量;加热、修井用原油,免征资源 税。该油田本月应纳资源税=19.5×30+9000×15÷10000=598.5(万元) [该题针对“资源税应纳税额计算的一般方法”知识点进行考核]

70.
[答案]:A [解析]:车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人,不包括馈赠 人。
14

[该题针对“车辆购置税纳税义务人”知识点进行考核]

71.
[答案]:D [解析]:选项 A,进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税;选项 B,底盘发 生更换的车辆, 计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70%; 选项 C, 代收款项应区别征税: 凡使用代收单位(受托方)票据收取款项,应视为代收单位价外收费用,购买者支付的价费款,应并入 计税价格中一并征税;凡使用委托方票据收取,受托方只履行代收义务收取手续费的款项,不并计税价 格中征收车辆购置税。 [该题针对“车辆购置税税率与计税依据”知识点进行考核]

72.
[答案]:B [解析]: 已登记注册的应税车辆, 其底盘发生更换的, 其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的 70% 计算。 [该题针对“特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核]

73.
[答案]:C [解析]:按现行政策规定,纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格, 按购置该型号车辆的价格确认;不能取得购置价格的,则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类 型应税车辆的最低计税价格核定。 该公司应纳的车辆购置税=200000×10×10%=200000(元) [该题针对“特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核]

74.
[答案]:B [解析]:控购费属于行政事业收费,不属于销售者的价位费用的范围,不含在计税价格中计税。 应纳车辆购置税=(250000+8100+9500)÷(1+17%)×10%=22871.79(元) [该题针对“购买自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核]

75.
[答案]:B
15

[解析]:选项 A,车辆购置税价外征收,不转嫁税负;选项 C,车辆购置税以列举产品为征税对象,不在 列举范围的车辆,不征收车辆购置税;选项 D 车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征,征税环节选择 在使用环节(即最终消费环节) 。 [该题针对“车辆购置税概述”知识点进行考核]

76.
[答案]:C [解析]:进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算,如果进口货物的运输费、保险费用 无法确定或未实际发生,海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费;按 照“货价+运费”两者总额的 3‰计算保险费。 运费=15×100×2%=30(万元) 保险费=(15×100+30)×3‰=4.59(万元) 应纳关税=(100×15+30+4.59)×60%=920.75(万元) [该题针对“进口货物相关费用的核定”知识点进行考核]

77.
[答案]:C [解析]:选项 A,关税具有较强的涉外性,所以关税税则的制定、税率的高低,直接会影响到国际贸易的 开展;选项 B,关税是单一环节的价外税;选项 D,关税征收的对象是进出境的货物和物品,对进出境 的劳务不征收关税。 [该题针对“关税概述”知识点进行考核]

78.
[答案]:D [解析]:运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内 复运进境的,应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。 进口关税=(6000+2500)×7%×6.82=4057.9(元) [该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核]

79.
[答案]:B [解析]:该企业应缴纳进口关税=(150+50)×20%=40(万元) [该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核]

80.

16

[答案]:B [解析]: 《完税价格办法》规定,买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。选项 A 属于购货佣金, 不计入完税价格,选项 B 属于计入完税价格的佣金。 [该题针对“进口货物关税完税价格”知识点进行考核]

81.
[答案]:B [解析]:差别关税的种类很多,有加重关税、抵消关税、报复关税、反倾销关税等。 [该题针对“关税的分类”知识点进行考核]

82.
[答案]:C [解析]:减税或免税进口的货物需补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分作 为完税价格。应纳关税=80×20%×(1-20÷60)=10.67(万元) 。 [该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核]

83.
[答案]:A [解析]:选项 B,税法调整对象是税收分配中形成的权利义务关系;选项 C,从法律性质来看,税法属于 义务性法规;选项 D,税收分配的客体是社会剩余产品,税收不能课及 C 和 V 部分。 [该题针对“税法的概念与特点”知识点进行考核]

84.
[答案]:B [解析]:选项 A,新法优于旧法原则的适用,以新法生效实施为标志;选项 C,法律优位原则在税法中的 作用主要体现在处理不同等级税法的关系上;选项 D,特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限 制。 [该题针对“税法的适用原则”知识点进行考核]

85.
[答案]:D [解析]:选项 D 是全国人大常委会通过的税收法律,效力最高,其余选项均是国务院及其部委制定的, 其效力低于全国人大及其常委会通过的法律。

17

[该题针对“税法的效力”知识点进行考核]

86.
[答案]:A [解析]:选项 B,税收执法检查属于事后监督,这就决定了税收执法检查不具有事前监督或事中监督所具 有的控制和废止违规行为的功能,而只具有发现和纠正违规行为的作用;选项 C,税收执法检查的对象 是外部税收行政行为;选项 D,税收执法检查的内容是外部税收行政行为的合法性与合理性、合理性以 及执法文书的规范性。 [该题针对“税收执法”知识点进行考核]

87.
[答案]:D [解析]:转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。采用哪些方法对跨国关联企业利用转让 定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整,是整个转让定价税制的核心内容。也即转让定价 的调整方法,是整个转让定价税制的核心内容。 [该题针对“国际避税与反避税”知识点进行考核]

88.
[答案]:A [解析]:采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整, 是整个转让定价税制的核心内容。转让定价税制并不像流转税制、所得税制是某一税种的专门税制,而 是国际税收中一种约定俗成的称谓;转让定价税制与所得税制密切相关,也可以看作是完整的所得税体 系中一个特殊组成部分。 [该题针对“国际避税与反避税”知识点进行考核]

89.
[答案]:D [解析]:掌握税收司法概念的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件。 [该题针对“税收司法”知识点进行考核]

90.
[答案]:A [解析]:选项 A,税收执法检查、复议应诉等工作属于事后监督;选项 B,税收规范性文件合法性审核制
18

度属于事前监督方式;选项 C,重大税务案件审理制度属于事中监督;选项 D,税收执法监督包括事前 监督、事中监督和事后监督。 [该题针对“税收执法”知识点进行考核]

91.
[答案]:A [解析]: 《中华人民共和国税收征收管理法》是全国人大常委会制定的税收法律。 [该题针对“税收立法”知识点进行考核]

92.
[答案]:C [解析]:税基式减免适用范围最广。 [该题针对“减税、免税”知识点进行考核]

93.
[答案]:D [解析]:税务规章的效力低于法律、行政法规。 [该题针对“税务规章”知识点进行考核]

94.
[答案]:C [解析]:选项 A,以新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式;选项 B,重要税法个别条款的修订 和小税种的设置,目前大多采用自通过发布之日起生效的方式;选项 D,税法的规范性行政解释在执法 中具有普遍的约束力,但原则上讲,不能作为法庭判案的直接依据。 [该题针对“税法的效力”知识点进行考核]

95.
[答案]:C [解析]:选项 A,全部免征属于税额式减免;选项 B,房产税、城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳; 选项 D, 在比例税率条件下,边际税率等于*均税率。 [该题针对“税收实体法(综合) ”知识点进行考核]
19

96.
[答案]:A [解析]:免税法又称豁免法,是指一国政府对本国居民(公民)来自国外的所得免于征税,以此彻底避 免国际重复征税的方法。 [该题针对“国际重复征税 ”知识点进行考核]

97.
[答案]:C [解析]:税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系,属于纵向经济关系。 [该题针对“税法与其它部门法的关系”知识点进行考核]

98.
[答案]:A [解析]:选项 B,税收规范性文件不得涉足的“禁区”具体是指:不得设定税收人开征、停征、减税、免税、 退税、补税事项,行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费等;选项 C,税收规范 性文件每 2 年组织一次定期清理;选项 D,税收规范性文件适用主体的非特定性,不是以特定的人或事 为规范对象,如“批复”性质的文件就不属于税收规范性文件。 [该题针对“税收规范性文件”知识点进行考核]

99.
[答案]:A [解析]:选项 A,将购买的货物分配给股东,视同销售缴纳增值税;选项 B,集邮商品的生产、调拨和销 售缴纳增值税;选项 C,经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的,应照章征收增值税;选项 D,受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方的或属于双方共同拥有的 不征收增值税。 [该题针对“增值税征税范围特别规定”知识点进行考核]

100.
[答案]:A [解析]:对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,在收取时就要并入销售额中,征 收增值税和消费税。 酒厂应计算的销项税额=[117000÷(1+17%)+5000÷(1+17%)]×17%=17726.50(元) [该题针对“增值税(综合) ”知识点进行考核]
20

101.
[答案]:A [解析]:B 选项属于营业税混合销售行为,应当征收营业税; C.D 属于外购货物用于非应税项目,属于不得抵扣进项税行为,而不是视同销售行为。 [该题针对“增值税视同销售”知识点进行考核]

102.
[答案]:D [解析]:应纳增值税=(25+20)÷(1+3%)×3%-7.64÷(1+17%)×17%=0.20(万元) [该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算 ”知识点进行考核]

103.
[答案]:D [解析]:应纳税额=280000×17%-3320-5000×7%=43930(元) 实际税负=43930÷280000×100%=15.69%,实际税负超过 3%的部分实行即征即退。 实际负担的增值税=280000×3%=8400(元) [该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合) ”知识点进行考核]

104.
[答案]:D [解析]:纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入,应按照增值 税混合销售的有关规定征收增值税,并可享受软件产品增值税即征即退政策。 [该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核]

105.
[答案]:B [解析]:应纳增值税=300×50%×17%+228÷(1+17%)×17%-30.6-0.051=27.98(万元) [该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合) ”知识点进行考核]

106.
21

[答案]:B [解析]:选项 A,生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权,纳税人自提交备案资料的 次月起,按现行规定计算缴纳增值税;选项 C,纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 36 个月内不得申请免税;选项 D,增值税纳税人一经放弃免税权,其生产销售的全部增值税应税货物或 劳务均应按照适用税率征税,不得选择某一免税项目放弃免税权,也不得根据不同的销售对象选择部分 货物或劳务放弃免税权。 [该题针对“增值税减免税 ”知识点进行考核]

107.
[答案]:D [解析]:应纳增值税=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49 (万元) 免抵退税额=205×6.8×13%=181.22 (万元) 应退税额=74.49(万元) [该题针对“生产企业出口货物退(免)税 ”知识点进行考核]

108.
[答案]:C [解析]:有出口经营权的生产企业自营出口自产的应税消费品,实行免税不退税的方式。 [该题针对“出口货物退(免)税”知识点进行考核]

109.
[答案]:D [解析]:增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备后,应填写《出口旧设备退(免)税申报 表》 ,并持规定资料,向其主管税务机关申请退税。 [该题针对“出口货物退(免)税 (综合)”知识点进行考核]

110.
[答案]:D [解析]:税法规定,从 1995 年 6 月 1 日起,对酒类产品(啤酒、黄酒除外)生产企业销售酒类产品而收 取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依酒类产品的适 用税率征收消费税。 [该题针对“计税依据一般规定”知识点进行考核]

111.
22

[答案]:A [解析]:组成计税价格=[50×(1+10%)+20×150/10000]÷(1-56%)=125.68(万元) 计税额= 125.68×56%+20×150÷10000=70.68(万元) [该题针对“消费税应纳税额的一般计算”知识点进行考核]

112.
[答案]:C [解析]:除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外,其余委托加 工应税消费品的,均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。 [该题针对“委托加工应税消费品的确定”知识点进行考核]

113.
[答案]:C [解析]:以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人准予从当期应纳消费税税额中抵减已纳消费税, 如当期不足抵减的,余额留抵下期继续抵扣。 [该题针对“消费税(综合) ”知识点进行考核]

114.
[答案]:C [解析]:委托加工应税消费品,税法规定,消费税由受托方(个体户除外)代收代缴,委托方收回后直 接销售的,不再征收消费税。 [该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核]

115.
[答案]:A [解析]:受托方无同类应税消费品的,采用组成计税价格计算应代扣代缴的消费税。 应代收代缴消费税=[7000+2000+500÷(1+17%)]÷(1-10%)×10%=1047.48(元) [该题针对“委托加工消费品应纳税额的计算”知识点进行考核]

116.
[答案]:D
23

[解析]: 《消费税新增和调整税目征收范围注释》中规定,美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、 口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的 上妆油、卸装油、油彩,不属于本税目的征收范围。眉笔属于应税消费品。 [该题针对“消费税税目”知识点进行考核]

117.
[答案]:D [解析]: 白酒生产企业销售给销售单位的白酒, 生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70% (含 70%)以上的,税务机关暂不核定消费税最低计税价格。 [该题针对“计税依据特殊规定”知识点进行考核]

118.
[答案]:C [解析]:对既有自产卷烟,同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业,从联 营企业购进后再直接销售的卷烟,对外销售时不论是否加价,凡是符合下述条件的,不再征收消费税; 不符合下述条件的,则征收消费税:回购企业在委托联营企业加工卷烟时,除提供联营企业所需加工卷 烟牌号外,还须同时提供税务机关己公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报 缴纳消费税。回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟,其销售收入应与自产卷烟的销售收入 分开核算,以备税务机关检查;如不分开核算,则一并计人自产卷烟销售收入征收消费税。 [该题针对“代收代缴消费税”知识点进行考核]

119.
[答案]:D [解析]:税法规定,纳税人用自产应税消费品抵债、投资、换取生产资料等,消费税的计税价格按该应 税消费品的最高价确定。应纳消费税=1000×1010×30%+(580+20)×1100×30%=501000(元) [该题针对“计税依据特殊规定”知识点进行考核]

120.
[答案]:D [解析]:单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人发生应税行为,承包人以发包 人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以发包人为纳税人;否则以承包 人纳税人。 [该题针对“营业税纳税人与扣缴义务人的基本规定”知识点进行考核]

121.
[答案]:A
24

[解析]:有线电视台广告的播映属于“服务业-广告业”征税范围。 应纳营业税额=(50+1)×3%+3×3%+6×5%+5×5%=2.17(万元) [该题针对“文化体育业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]

122.
[答案]:C [解析]:该公司 2010 年 8 月应纳营业税=(60+2+100+3)×3%-0.234÷1.17×17%=4.92(万元) [该题针对“交通运输业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]

123.
[答案]:D [解析]:该宾馆当月应纳营业税=20×5%+14×20%+25×20%+8×5%=9.2(万元) [该题针对“营业税多税目应纳税额计算”知识点进行考核]

124.
[答案]:A [解析]:娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用包括门票收费、烟酒、饮料及经营娱 乐业的其他各项收费。保龄球馆当月应纳营业税=(860000+8500+12000+3200)×5%+6000×5%=44 485(元) [该题针对“娱乐业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]

125.
[答案]:A [解析]:广告代理业务按广告业处理,广告代理业的营业额是指广告性收入(包括广告性赞助收入)减 去支付给其他广告公司或广告发布者的费用后的余额为营业额;该公司具有培训资质,培训按文化业征 税。 该公司 8 月份应纳营业税=(5000+125-3885)×5%+60×3%=63.80(万元) [该题针对“营业税多税目应纳税额计算”知识点进行考核]

126.
[答案]:B
25

[解析]:对中国境内单位在中国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税;自建自用建筑物,不征营业税。 该建筑公司应纳营业税=2500×3%=75(万元) [该题针对“建筑业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]

127.

[答案]:B 答 :

[解析]:从事运输业务,向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 [该题针对“营业税申报与缴纳的基本规定”知识点进行考核]

128.

[答案 :B 答案]: 答案

[解析]:单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为不动产所有 权转移的当天。 [该题针对“销售不动产营业税的其他规定”知识点进行考核]

129.

[答案 :C 答案]: 答案

[解析]:该银行第二季度应纳营业税税额=(200+8+20)×5%=11.4(万元) [该题针对“金融保险业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]

130.

[答案 :C 答案]: 答案

[解析]:自 2009 年 1 月 1 日起,娱乐业适用 5%-20%的税率,由省级人民政府确定。 [该题针对“娱乐业营业税的其他规定”知识点进行考核]

131.

[答案 :B 答案]: 答案

[解析]:该商场应缴纳的城市维护建设税=180÷1.03×3%×3%+50×5%×3%=0.23(万元) 。2010 年 12 月 1 日开始,外商投资企业和外国企业需要缴纳城建税及附加(今年教材新调整内容,注意掌握) ;进 口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。 [该题针对“教育费附加的计税依据和计算”知识点进行考核]

132.

[答案 :B 答案]: 答案

[解析]:当月查补的营业税属于企业实际缴纳的营业税税额,应作为城建税的计税依据;6 月份应纳城市 维护建设税税额= (36+10+85+13) ×7%+50×5%×7%=10.08+0.175=10.255 (万元) =102550 (元) 。 [该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核]

133.

[答案 :D 答案]: 答案

[解析]:代收代缴的城市维护建设税=80000×36%×5%=1440(元)

26

[该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核]

134.

[答案 :D 答案]: 答案

[解析]:城建税进口不征,出口不退;滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据;咨询公司偷逃的 营业税税金应计征城建税。 [该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核]

135.

[答案 :B 答案]: 答案

[解析]:城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额;纳税人违反“三税”有关规定 而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和教育费附加=(50000+20000) ×(7%+3%)=7000(元) 。 [该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核]

136.

[答案 :B 答案]: 答案

[解析]:今年教材新增内容,需要特别注意掌握。新疆原油、天然气资源税由过去从量计征,调整为按 产品销售额的 5%计征。该油田本月应纳资源税=(195000×6000+900×2000)×5%÷10000=5859(万 元) [该题针对“新疆原油天然气资源税改革”知识点进行考核]

137.

[答案 :B 答案]: 答案

[解析]:对资源税税目税额明细表中未列举名单的纳税人使用的税额,由各省、自治区、直辖市人民政 府根据纳税人的资源状况,参照该表中确定的临*矿山的税额标准,在上下浮动 30%的幅度内核定,并 报财政部和国家税务总局备案。 [该题针对“资源税税目与税额”知识点进行考核]

138.

[答案 :A 答案]: 答案

[解析]:人造石油不征资源税。 [该题针对“资源税综合”知识点进行考核]

139.

[答案 :A 答案]: 答案

[解析]:自产原盐加工精制盐对外销售或用于制碱及其他产品,均以移送使用量在移送使用当天为计算 纳税;应纳资源税=25000×30=750000(元) 。 [该题针对“资源税应纳税额计算的一般方法”知识点进行考核]

140.

[答案 :C 答案]: 答案

[解析]:各种应税产品,凡直接对外销售的,均以实际销售数量为课税数量。应纳资源税=100000×8+2
27

0×4=800080(元) [该题针对“资源税应纳税额计算的一般方法”知识点进行考核]

141.

[答案 :A 答案]: 答案

[解析]: 无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的, 可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。 该企业 6 月应纳资源税=(40000+100×15)×6=249000(元) [该题针对“资源税应纳税额计算的特殊规定”知识点进行考核]

142.

[答案 :D 答案]: 答案

[解析]:选项 A 是对伴生矿的规定;伴采矿量大的,由省、自治区 、直辖市人民政府根据规定对其核定 单位税额;伴采矿量少的,按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。 [该题针对“资源税征税范围”知识点进行考核]

143.

[答案 :C 答案]: 答案

[解析]:自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆的计税价格,按购置该型号车辆的价格确认, 不能取得购置价格的, 则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。 [该题针对“车辆购置税税率与计税依据”知识点进行考核]

144.

[答案 :B 答案]: 答案

[解析]:对于代收款项,凡使用代收单位票据收取的款项,应视作代收单位的价外收费,并入计税价格中 一并征税;销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款的,应当换算为不含税价款,所以应 纳车辆购置税=(234000+2500+700+1800)÷(1+17%)×10%=20427.35(元) [该题针对“购买自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核]

145.

[答案 :D 答案]: 答案

[解析]:车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征,征税环节选择在使用环节,即车辆购置税是在应税 车辆上牌登记注册前的使用环节征收;底盘(车架)发生更换的车辆,计税依据为最新核发的同类型车 辆最低计税价格的 70%;已使用未完税车辆纳税人提供的有效证明注明的时间超过 3 年(含)的或无法 提供任何有效证明的,主管税务机关按照提供 3 年追溯期确定滞纳税款之日。 [该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核]

146.

[答案 :C 答案]: 答案

[解析]:税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据,计税价格=关税完税价格+关税+消费 税。 该企业应纳车辆购置税=(284000+26800+30738.46)×10%=34153.85(元)

28

[该题针对“进口自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核]

147.

[答案 :B 答案]: 答案

[解析]:回国服务的留学人员用现汇购买的 1 辆自用国产(而非进口)小汽车免征车辆购置税。 [该题针对“车辆购置税税收优惠”知识点进行考核]

148.

[答案]:B 答 :

[解析]:选项 A,纳税人购置应税车辆,向车辆登记注册地的税务机关申报纳税;选项 C,纳税人受赠应 税车辆,自取得之日起 60 日内申报纳税;选项 D,纳税人进口应税车辆,自进口之日起 60 日内申报纳 税。 [该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核]

149.

[答案 :A 答案]: 答案

[解析]:纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据。该公司应纳车辆购置税= 2×(25+25×20%)÷(1-9%)×10%=6.59(万元) [该题针对“进口自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核]

150.

[答案 :C 答案]: 答案

[解析]:进料加工进口料件申报内销时,海关以料件原进口时的成交价格为基础审查确定完税价格,料 件的原进口成交价格不能确定的,海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的,与料件相同或类似 的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。设备进口后发生的安装费用,不应计入完税价格中。 [该题针对“进口货物关税完税价格”知识点进行考核]

151.

[答案 :B 答案]: 答案

[解析]: 《完税价格办法》规定,买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。 [该题针对“进口货物关税完税价格”知识点进行考核]

152.

[答案 :C 答案]: 答案

[解析]:进口关税=18×30%=5.4(万元) 进口消费税=(18+5.4)÷(1-5%)×5%=1.23(万元) 进口增值税=(18+5.4)÷(1-5%)×17%=4.19(万元) 合计=5.4+1.23+4.19=10.82(万元) [该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核]

153.

[答案 :C 答案]: 答案
29

[解析]:选项 A,关税纳税人因不可抗力原因,不能按期缴纳税款的,经批准,可以延期缴纳税款,但最 长不得超过 6 个月。选项 B,海关总署按照守法便利原则,对适用不同管理类别的企业制定相应的差别 管理措施,AA 类和 A 类企业适用相应的通关便利措施。选项 D,出口货物在货物运抵海关监管区后装 货 的 24 小时以前,应由进出口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报。 [该题针对“关税(综合) ”知识点进行考核]

154.

[答案 :C 答案]: 答案

[解析]:应纳关税=80×(1-15÷60)×20%=12(万元) 。 [该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核]

155.

[答案 :B 答案]: 答案

[解析]:支付给境外采购代理商的买方佣金属于购货佣金,不需要计入关税完税价格。 关税完税价格=(1000+110+100)×6.8×30=246840(元) 关税=246840×20%=49368(元) 消费税定额税每箱 150 元,1 标准箱=250 条。 每标准条进口卷烟确定比例税率=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)÷30÷250=62.65(元/ 条)<70(元/条) ,适用比例税率 36%。 消费税=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)×36%+150×30=469856.25×36%+4500=173 648.25(元) 增值税=469856.25×17%=79875.56(元) 该企业进口环节应纳税额=49368+173648.25+79875.56=302891.81(元) [该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核]

30


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