科研事业单位全面预算管理体系建设研究

发布时间:2021-08-03 20:08:30

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 科研事业单位全面预算管理体系建设研究 作者:刘春云 黄超 来源:《财经界· 下旬刊》2017 年第 12 期 摘 要:全面预算管理极大的推动了现代企业的成熟与发展,是企业内部管理控制的一种 重要手段。从 20 世纪 20 年代在美国的杜邦、通用电气公司产生以来,迅速发展为大型企业的 标准作业流程,成效较为显著。我国企业积极借鉴西方经验,开始推行全面预算工作,全面预 算管理成为企业管理控制、决策支持、战略实施、资源配置的重要工具。将企业全面预算管理 的经验应用于科研事业单位的管控过程中,是一个非常重要的创新举措。然而如何结合科研事 业单位自身的特点实现全面预算管理的作用最大化,是一个难题。本文将探讨科研事业单位全 面预算管理存在的问题,并提出相应的解决方法。 关键词:科研事业单位 全面预算管理 体系建设 一、科研事业单位全面预算管理的现状分析 (一)预算编制方面 随着国家财政预算体制改革的不断完善,科研事业单位越来越意识到加强预算管理工作的 重要性。但是,目前科研事业单位缺乏全面预算管理理念及其必要的制度设计;预算编制没有 紧密结合科研事业单位的发展目标;预算编制过程中业务部门数据收集报送不及时,预算编制 单纯变成财务部门的工作;预算编制的支撑资料不完整,没有结合历史情况和新一年的工作计 划编制预算需求。 (二)预算执行方面 各业务部门的业务收支未按照年初预算数执行,预算执行缺乏刚性;各业务部门仅参与预 算的编制,在执行过程中参与度不高,预算执行差异分析与控制往往是对执行结果进行事后分 析,事中控制作用较差。 (三)预算调整方面 预算调整流程虽有相关制度规定,但是并未严格执行,预算调整存在随意性,致使全面预 算的公信力下降,并未达到严格控制和约束的目的。 (四)预算绩效考核方面 缺乏一整套的预算考核与激励体系。 二、构建科研事业单位全面预算管理体系 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn 下文以某科研事业单位为例,对建立全面预算管理体系进行初步实践探索,切实提升科研 事业单位全面预算管理能力,进一步提高科研事业单位精细化管理水*,为科研事业单位的持 续发展保驾护航。 (一)预算组织体系 以某单位为例,建立了主要包括院长办公会、全面预算管理委员会、全面预算管理办公室 及各业务部门为主体的预算决策机构、预算组织机构、预算编制机构、预算考评机构和预算执 行组织体系。 1、预算决策机构 院长办公会是全面预算管理的最高决策机构,根据单位整体战略规划,结合经营计划、经 营环境等因素,审议并批准上报的年度预算方案及其调整方案,授权全面预算管理委员会组织 制定、下达年度正式的全面预算方案及其调整方案。 2、预算组织机构 预算管理委员会是预算管理的领导机构,由总会计师任主任,各职能部门部长为委员会成 员。预算管理委员会主要职责包括:负责组织拟订科研事业单位预算相关制度及管理办法、设 定预算编制方针和预算编制程序、制定年度预算目标、制定预算执行的监控方法并报院长办公 会批准;负责审议全面预算管理办公室提交的各部门年度预算草案和调整草案、年度全面预算 草案,并经院总会计师审批后上报院长办公会进行审批;负责审议与全面预算执行情况挂钩的 考核及奖惩激励措施。 3、预算编制机构、预算考评机构 全面预算管理办公室是全面预算管理的日常机构,设在财务部,由财务部部长担任办公室 主任一职。全面预算管理办公室具体负责拟定和修订科研事业单位预算管理办法及相关制度、 明确预算编制方案、制定预算编制流程、建立预算执行评价体系、将年度预算目标进行分解下 达;具体组织各部门编制预算、调整预算;向各部门下达经批准的全面预算方案,监督各部门 年度预算执行情况,定期组织各部门对预算执行情况进行分析评价,对各部门的预算执行情况 进行考核评价;负责监督年度全面预算执行情况,定期对年度全面预算执行情况进行全面分 析,在权责范围内及时处理出现的问题,定期向全面预算管理委员会提交院年度全面预算管理 的工作分析报告。 4、预算执行主体 各业务部门是各级预算执行的主体,根据各自管理的业务不同而承担不同的预算目标责 任。 龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn (二)预算编制体系 1、预算编制程序 科研事业单位年度预算编制按照“自上而下、上下结合 ”的模式进行,主要程序分为“两下 两上”。每年 10 月启动预算编制工作,全面预算管理办公室组织召开预算布置会,根据以前年 度预算执行情况和预算年度业务开展情况修订预算表格和编制标准,并将修订后的预算表格和 编制标准以及预算编制工作进度要求等下达至各部门。 2、预算编制内容 科研事业单位预算体系由拨入经费预算、项目预算、薪酬福利预算、资本预算、费用支出 预算、基金预算、计提费用预算、待摊费用预算、往来款项预算、收入成本结余预算十大部分 组成,从而编制事业预算报表和基建预算报表,最终合并编制企业预算报表。 (三)预算调整体系 1、预算调整条件 为保证预算的严肃性,年度预算一经批复下达,原则上不予调整。各部门在执行过程中由 于科研生产任务、经营环境、市场条件、政策法规等发生重大变化,导致预算执行产生大的偏 差或预算的编制基础不成立,在不影响预算周期内经营目标完成的情况下可作适当的调整。各 部门在统一部署下开展本年度预算指标调整工作,原则上每年一次。 2、预算调整程序 科研事业单位预算调整需要经过申请、审议、批准三个主要程序。 (1)申请预算调整 若实际情况要求必须调整预算,需由各业务部门向预算管理办公室提出申请,调整申请应 包含但不限于调整的原因、依据、调整的初步方案、调整前后的预算指标对比等情况。 (2)审议预算调整 各业务部门上报的预算调整方案由预算管理办公室负责收集整理,并上报预算管理委员会 进行审议。审议意见应包含审议的参与人,审议过程,审议补充修改、同意或反对的内容。 (3)批准预算调整 龙源期刊网 http://

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